Boek 2 Artikel 435 (2:435 BW)

De technische voorzieningen zijn de kern van de balans van een verzekeraar: daarin staat wat zij naar verwachting nog moet uitkeren op polissen die al lopen of op schaden die al zijn gebeurd. Dit artikel schrijft voor welke soorten voorzieningen afzonderlijk moeten worden getoond en hoe herverzekering en enkele bijzondere posten worden verwerkt.

Welke voorzieningen apart worden getoond

• Niet-verdiende premies en lopende risico's: het deel van de al ontvangen premie dat op de periode na de balansdatum ziet, en de voorziening voor risico's die nog lopen, waaronder de catastrofevoorziening als die is gevormd.
• Levensverzekering: de voorziening voor de verplichtingen uit levensverzekeringen.
• Te betalen schaden of uitkeringen: wat al is gemeld of gebeurd maar nog niet is afgewikkeld.
• Winstdeling en kortingen, en apart de latente winstdelingsverplichtingen: wat aan polishouders is of wordt toegezegd uit het resultaat.

- Overige technische voorzieningen: wat in geen van de vorige categorieën past.

Herverzekering en kortingen gaan eraf

Het deel van de voorzieningen dat door herverzekeringsovereenkomsten wordt gedekt, wordt op de balans in mindering gebracht; hetzelfde geldt voor de rentestandkortingen. Op de balans staat dus wat de verzekeraar zelf draagt. Zijn er acquisitiekosten op de voorzieningen in mindering gebracht, dan moeten die apart worden vermeld, want anders zou een deel van de verplichting buiten beeld raken.

De gewone regels over voorzieningen van artikel 2:374 BW gelden ook hier, maar alleen voor zover de aard van een technische voorziening zich daar niet tegen verzet. Een verzekeringsvoorziening berust immers op verzekeringstechnische berekeningen en niet op een gewone schatting van een toekomstige uitgave.

Toelichten en de bijzondere gevallen

De omvang van de voorziening voor lopende risico's moet worden toegelicht, tenzij die op het geheel van de voorziening voor niet-verdiende premies van ondergeschikte betekenis is. In het levensverzekeringsbedrijf hoeven de voorziening voor niet-verdiende premies en die voor te betalen uitkeringen niet apart te worden vermeld; de systematiek van dat bedrijf leent zich daar niet voor. Verder mag de voorziening die artikel 2:374 BW, vierde lid, onderdeel b, noemt onder de voorziening levensverzekering worden opgenomen, mits het bedrag in de toelichting staat.

Een voorbeeld. Een schadeverzekeraar heeft in november een storm meegemaakt. Een deel van de schaden is nog niet afgewikkeld; daarvoor staat een voorziening voor te betalen schaden. Haar herverzekeraar draagt een deel van die schaden, en dat deel wordt op de voorziening in mindering gebracht. Op de balans blijft over wat de verzekeraar zelf zal moeten betalen.

In de praktijk

Voor bestuurders is de omvang van deze voorzieningen de belangrijkste schattingspost van de jaarrekening: te laag schatten vleit het resultaat, te hoog schatten verbergt het. De accountant en de actuariële onderbouwing zijn hier het tegenwicht. Voor polishouders en aandeelhouders is de verhouding tussen de voorzieningen en de beleggingen de eerste vraag, en daarna: hoeveel van het risico is herverzekerd en bij wie.