Boek 2 Artikel 444d (2:444d BW)

Veel verzekeringen kennen een vorm van delen in het resultaat: winstdeling bij levensverzekeringen, of een korting achteraf als er weinig schade is geweest. Dit artikel bepaalt welke bedragen in de voorziening voor winstdeling en kortingen thuishoren. Kort gezegd: alles wat voor polishouders is bestemd maar nog niet op een andere plaats is verwerkt.

Winstdeling voor polishouders

Het gaat om de bedragen die in de vorm van winstdeling zijn bestemd voor verzekeringnemers, verzekerden of gerechtigden op uitkeringen. Zijn die bedragen al verwerkt doordat de voorziening voor levensverzekering is verhoogd, dan komen zij hier niet nog eens terecht. Dubbeltelling is uitgesloten; het gaat om wat nog niet elders zit.

Teruggaaf van premie

Ook bedragen die een gedeeltelijke terugbetaling van premie zijn op grond van het resultaat van de verzekeringen horen in deze voorziening, voor zover zij niet hebben geleid tot verhoging van de ledenrekening. Die laatste toevoeging is geschreven voor de onderlinge waarborgmaatschappij: zij sluit verzekeringen met haar eigen leden, zodat een meevallend resultaat kan worden bijgeschreven op de rekening van die leden in plaats van te worden uitgekeerd. Bij de coöperatie speelt dat niet, omdat haar doel volgens artikel 2:53 BW nu juist niet in verzekeringsovereenkomsten met de leden mag bestaan.

Waarom dit een aparte post is

Winstdeling en kortingen zijn geen kosten van de bedrijfsvoering en geen uitkering aan aandeelhouders; het zijn bedragen die aan de verzekerden toekomen. Door ze apart te voorzien, wordt zichtbaar dat een deel van het resultaat niet meer vrij beschikbaar is. Dat raakt de bevoegdheid van de algemene vergadering: wat in deze voorziening zit, kan niet als winst aan aandeelhouders worden uitgekeerd.

Het bestuur bepaalt bij het opstellen van de jaarrekening welk bedrag er nodig is, binnen de grenzen die de polisvoorwaarden en de statuten stellen. De accountant controleert de post; de algemene vergadering stelt de jaarrekening vast en beslist daarna over de bestemming van wat overblijft.

Een voorbeeld. Een onderlinge waarborgmaatschappij heeft een jaar met weinig schade. Zij besluit een deel van de premie aan de leden terug te geven. Loopt dat via de ledenrekening, dan komt het daar terecht. Wordt het bedrag als teruggaaf aan de polishouders bestemd, dan staat het tot de betaling in deze voorziening.

In de praktijk

Voor polishouders is dit de post die laat zien of de toegezegde winstdeling ook werkelijk is gereserveerd. Voor aandeelhouders is zij het bedrag dat vóór hen langs gaat. En voor bestuurders geldt dat een toezegging over winstdeling niet vrijblijvend is: zodra zij is bestemd, moet zij in de balans zichtbaar zijn.